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- Guido
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SuperAmmortamento 2026
E' in fase di definizione attuativa, quello che la Legge di Bilancio 2026 reintroduce : si tratta di una maxi-deduzione (“iper o super ammortamento”) che maggiora il costo fiscalmente riconosciuto ai fini delle quote di ammortamento e dei canoni di leasing.
La normativa - che riprende alcune caratteristiche di "Transizione 5.0" - è senz'altro applicabile anche agli impianti fotovoltaici.
Beneficiari e finestra temporale
- Soggetti titolari di reddito d’impresa che investono in beni destinati a strutture produttive in Italia.
- Investimenti dal 1/01/2026 al 30/09/2028.
- Beni devono essere prodotti in UE/SEE.
Intensità della maggiorazione (scaglioni)
La norma prevede maggiorazioni del costo pari a:
- +180% fino a 2,5 mln €;
- +100% oltre 2,5 mln e fino a 10 mln €;
- +50% oltre 10 mln e fino a 20 mln €.
Esempio pratico
Esempio pratico su bene da 100.000 €, ammortamento civilistico/fiscale 10 anni = 10% annuo:
Ammortamento ordinario (senza maggiorazione) :
Base: 100.000 € → quota annua: 100.000 € × 10% = 10.000 €/anno (per 10 anni)
Superammortamento : la maggiorazione del 180% porta ad una base deducibile pari al costo effettivo moltiplicato 2,8.
Base: 100.000 € × 2,8 = 280.000 € → quota annua: 280.000 € × 10% = 28.000 €/anno per dieci anni.
L’extra-deduzione rispetto all’ordinario è: 28.000 – 10.000 = 18.000 €/anno (per 10 anni), pari complessivamente a +180.000 € di deduzione aggiuntiva sul totale vita utile. Il “vantaggio” in euro (risparmio d’imposta) dipende poi dalle aliquote applicabili (IRES/IRPEF e, se pertinente, IRAP). Ad esempio:
IRES (società di capitali): aliquota 24% + circa 4% IRAP :
La deduzione d’imposta sarà di 280.000 × 28% = 78.400 € complessivi, in quote annuali da 7.840 € per dieci anni.
IRPEF (impresa individuale o società di persone): ipotizzando un’aliquota media del 43%, la deduzione di d’imposta totale sarebbe 280.000 × 43% = 120.400. Quota annuale 12.040 € per dieci anni.
Quali investimenti rientrano (casi rilevanti per FV)
La maggiorazione è riconosciuta per investimenti in:
a) Beni 4.0 (materiali/immateriali) in allegati dedicati, con obbligo di interconnessione;
b) Beni materiali nuovi per autoproduzione da rinnovabili per autoconsumo (anche a distanza), inclusi sistemi di accumulo.
Per il fotovoltaico, la legge specificherà che sono agevolabili esclusivamente impianti con moduli FV di tipo b e c.
Si fa riferimento al registro ENEA dei moduli FTV, che prevede tre tipologie a seconda dell'efficienza di conversione - e tutti di produzione europea.
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